التسويات الجردية

التسويات الجردية

التسويات الجردية
دى أكتر حاجة بحبها جداا وحافظها كلها ولازم أى طالب عاوز يفهم المحاسبة يكون فاهم وحافظ التسويات دى لانها قواعد ثابتة مش بتتغير ..وان شاء الله تستفيدوا يااااارب
نبدأ بالاصول الثابتة :

أى أصل ثابت لازم فى نهاية الفترة نعمله أهلاك وفى 3 طرق (القسط الثابت ..القسط المتناقص …أعادة التقــدير ) أنا شرحتهم كلهم

اولا :جرد الاصول الثابتة :
مثل (العقار-السيارات-الاثاث-الالات-العدد والادوات )
يقصد بالعقار (الاراضى+المبانى) وحيث ان الاراضى ليس لها اهلاك لذلك فعند حساب اهلاك العقار نقوم بطرح قيمة العقار من قيمة العقار ونحسب الاهلاك للمبانى فقط .

الطرق المختلفة لحساب اهلاك الاصول الثابتة :-
1-طريقة القسط الثابت :يتم حساب الاهلاك كالاتى:
مخصص الاهلاك=قيمة الاصل*معدل الاهلاك *المدة (تكون غالبا سنة )
او اذا لم تتوافر المعلومات السابقة فى التمرين يتم ايجاده بالطريقة الاتية :
مخصص الاهلاك =(قبمة الاصل –ثمنه كخردة فى نهاية العملر الانتاجى )/عمره الانتاجى
2- طريقة القسط المتناقص :-
مخصص الاهلاك = (قيمة الاصل-رصيد مخصص اهلاك قديم )*معدل الاهلاك *المدة
3-طريقة اعادة التقدير :-
مخصص اهلاك الاصل =قيمة الاصل بالتمرين –قيمته بالمعلومات الجردية
ملاحظة:-يتم حساب المدة لاى مخصص من السابق اذا كان هناك تاريخ للشراء

المعالجة المحاسبية لمخصص اهلاك الاصول الثابتة :-
1-مخصص الاهلاك المحسوب عن السنة يرحل ل ح/ارباح وخسائر
2- مجمع الاهلاك الاصل =مخصص السنة المحسوب فى الخطوة السابقة +مخصص اهلاك قديم بالتمرين

ثانيا جرد الاصول المتداولة :-
1-بضاعة اخر المدة :-
هى البضاعة الموجودة بمخازن الشركة فى نهاية السنة المالية وتقدر بسعر التكلفة
يضاف اليها :-بضاعة مشتراة ولم تصل للمخازن (بالطريق)
بضاعة موجودة لدى الغير
يخصم منها :-بضاعة مباعة ولم تسلم للعميل
البضاعة الموجودة كامانة للغير

المعالجة المحاسبية لبضاعة اخر المدة :-
تظهر بضاعة اخر المدة حساب المتاجرة فى الجانب الدائن وبالميزانية فى الاصول المتداولة
# فى حالة تقييم بضاعة اخر المدة بسعر السوق والتكلفة معا فقد يظهر احد احتمالين :-
*ان يكون سعر التكلفة اقل من سعر السوق وفى هذه الحالة تقييم بسعر التكلفة لانه اقل
*ان يكون سعلر التكلفة اكبر من سعر السوق وفى هذه الحالة تقييم بالتكلفة فلا بد من تكوين مخصص يواجه هذا الفرق ويسمى مخصص هبوط اسعار بضاعة ويحسب كالاتى :
المخصص=سعر التكلفة-سعر السوق
ويظهر هذا المخصص مطروحا من بضاعة اخر المدة بالاصول المتداولة
ويتم مقارنة هذا المخصص بالقديم فى الارصدة ان وجد :-
اذا كان الجديد اكبر يرحل الفرق حساب ارباح وخسائر بالجانب المدين والعكس

2-جرد المدينين الذمم –العملاء):-
اولا يتم ايجاد صافى المدنيين =رصيد المدينين من التمرين –الديون المعدومة عند الجرد
اجمالى الديون المعدومة =رصيد الديون المعدومة بالتمرين +الديون المعدومة عند الجرد
مخصص ديون مشكوك فيها =(يحسب على اساس صافى المدنيين )
مخصص ديون مشكوك فيها =صافى المدنيين *معدل المخصص
وبعد ذلك يتم مقارنة هذا المخصص بالقديم الى فى التمرين والفرق
اذا كان الجديد اكبر يبقى يرحل اربح وخسائر بالجانب المدين والعكس
واذا طلب مخصص خصم مسموح به يتم حسابه على اساس الديون الجيدة (صافى المدنيين –مخصص الديون المشكوك فيها الجديد ) *معدل الخصم المسموح به

3-جرد اوراق القبض :-
يتم تكوين مخصص اجيو بطريقتين :
1- م.اجيو =القيمة الاسمية لاوراق القبض –القيمة الحالية
2- م.اجيو=رصيد اوراق القبض *معدل القطع *متوسط مدة استحقاق القرض
3- يتم مقارنة هذا المخصص بالقديم اذا وجد فى التمرين نفس مقارنة المخصصات السابقة
4- يظهر هذا المخصص فى الميزانية مطروحا من اوراق القبض

4-جرد الاوراق المالية :-
يتم تكوين مخصص هبوط اسعار اوراق مالية كالاتى :-
مخصص هبوط= رصيد اوراق مالية –قيمتها الحالية ويتم حسابه اذا كان رصيد الاوراق المالية اكبر من القيمة البيعية
اما اذا كانت القيمة البيعية اكبر فلا يتم حسابه وتعتبر ارباح وهمية

#ملاحظة :-لجميع مخصصات الاصول المتداولة :-
فى حالة تكوين مخصص جديد مع عدم وجود مخصص قديم يظهلر هذا المخصص يظهر هذا المخصص الجديد فى حساب ارباح وخسائر والميزانية

وفى حالة وجود مخصص قديم ولم يتم تكوين مخصص جديد يظهر هذا المخصص فى حساب الارباح والخسائر ولا يظهر فى الميزانية

5-جرد الخزينة (النقدية):-
يتم مقارنة الرصيد الفعلى للخزينة (الى موجود بالمعلومات الجردية )
بالرصيد الدفترى فى التمرين
1- فى حالة وجود عجز (الفعلى اقل من الدفترى )ويتم معالجته باحدى الطرق الاتية :-
1-يضاف لرصيد المسحوبات اذا كان كان صاحب المنشأة هو المسئول عنه
2-يرحل لحساب اصول اخرى بالميزانية ويسمى مرتب مقدم اذا كان المسئول هو الموظف .
3-يوضع العجز فى حساب يسمى عجز الصنوق ويظهر فى حساب ارباح وخسائر اذا لم يعرف سببه

2-فى حالة وجود زيادة :-
اما يتم تخفيض بهذه الزيادة قيمة المسحوبات واما تزيد بها قيمة راس المال فى حالة عدم عدم وجود رصيد للمسحوبات